IPO会计案例 天猫平台积分、购物金的权益金优惠

 天猫网店转让     |      2022-11-03 18:42

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承办人、会计处理,说明报告期内发行人相关会计处理是否发生变化、原因及合理性,是否符合《企业会计准则》的规定,是否存在收益调整;

1.天猫平台积分天猫平台会员积分是指天猫商家为了答谢会员在天猫交易合格商品或服务,或满足天猫事先公示/认可的其他积分获取条件,专门为专属会员推出的积分奖励服务。天猫平台积分可用于兑换会员权益(包括但不限于兑换天猫购物券、天猫红包、特价商品等。)并参加各种积分活动。购买天猫商品的用户,在确认收货交易成功后,可以获得购物积分,系统会自动分配到相应的账户。这次促销的承办者是天猫。用户在天猫店铺购买商品时,可以使用天猫积分兑换的购物券和红包抵扣部分商品的货款。天猫与公司结算时,会将用户实际支付的款项和用户使用天猫积分扣除的价格全部支付给公司。

2020年5-9月,金蝶的销售出库单金额没有包含天猫积分对应的来自天猫的收入,导致金蝶和关彝的销售出库单收入数据存在差异。年末公司在金蝶的财务系统中确认天猫积分对应的收入,即按照公司收到的总价确认收入。055-79000第十四条规定:“企业应当按照分配给每项单项履行义务的交易价格计量其收入。成交价格,是指企业预计将商品转让给客户时有权收取的对价金额”。向公司客户提供转让货物的履行义务。交易价格是公司收到的天猫结算款,即用户实际支付的款项和用户使用天猫积分扣除的价格。公司根据实际收到的价款确认销售收入符合《企业会计准则第14号——收入》的规定,不存在收入调整。

报告期内,发行人与天猫积分相关的会计处理未发生变化,会计处理符合《企业会计准则》的规定,不存在收益调整。

2020年,公司在天猫平台开设的妇儿家官方旗舰店开通购物支付服务。购物金是指用户转入其账户的特定金额,可用于指定商店的消费。用户账户中的购物款存入网商银行,网商银行为消费者提供资金管理服务。消费者在转账购物款时,同意选择将购物款用于指定店铺的消费,以获得该店铺的权益。购物款分为本金和权益款。消费者实际支付成购物款的是本金,剩下的是权益款。本金为消费者转入购物款的实际支付金额,支持退款。消费者使用购物款在指定店铺购买商品且订单交易成功后,消费者消费的本金金额将由网商银行向店铺提供的应收账款管理服务收取,并通过支付宝支付至店铺的支付宝账户;股权是消费者在使用时可以享受的店铺优惠金额,股权是不能退出的。消费者在使用购物款时,本金和权益是等比例消耗的。比如充值金额1000.00元,购买金额1080.00元,其中本金1000.00元,权益80.00元;消费者用购物款购买价值108.00元的商品时,将扣除本金100.00元和权益8.00元。

消费者将购物款转账后存入网商银行,网商银行向消费者提供资金管理服务,公司不进行账务处理。根据《企业会计准则》应用指南:“企业在向客户转移商品时,需要向客户或者第三人支付对价的,应当以应付的对价抵销交易价款,但应付给客户的对价是从客户处取得其他可明确区分的商品的除外。这里应付客户的对价还包括可以从应付企业款项中扣除的相关项目的金额,如优惠券、兑换凭证等。企业在核算以客户对价抵销的交易价款时,应当在以后确认相关收入和支付(或承诺支付)客户对价的时间冲减当期收入。”当消费者使用购物款进行消费时,公司实际收到的金额就是购物款的本金。根据规定,权益金属可以用来抵消客户应付给企业的对价。订单交易成功后,公司将根据订单金额确认收入,并在月末冲减股权款对应的收入,符合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定。

报告期内,发行人与股权溢价相关的会计处理未发生变更,会计处理符合《企业会计准则第14号——收入》的规定,不存在收益调整。